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車票要想抵扣增值稅,先看這五個(gè)要點(diǎn)!少一個(gè)都不行!大家知道,從今年4月1日起,購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣增值稅了,這無疑是對(duì)廣大企業(yè)的一種增值稅優(yōu)惠,終于又多了一項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目,這樣抵扣范圍越來越大了。 但是慎重提醒各位財(cái)務(wù)人員,購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)若要依法合規(guī)抵扣,一定要掌握“五看”! 看身份 除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外,只有注明旅客身份信息的車票才可以抵扣增值稅,對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計(jì)算抵扣。 一、提醒: 對(duì)于購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票,需要開具公司的名稱,而不是旅客的身份信息。 關(guān)于旅客的身份問題,還有注意: 只有自己的員工的車票才可以抵扣,企業(yè)為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,不能納入抵扣范圍。 關(guān)于身份問題,還有注意: 只有一般納稅人身份的企業(yè)才存在車票抵扣問題,小規(guī)模身份的納稅人不可能抵扣增值稅。 二看日期 只有自2019年4月1日起購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣增值稅。 由于該項(xiàng)抵扣新政是從今年4月1日后實(shí)施,因此對(duì)于之前購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),即便是拿到4月份后允許你報(bào)銷了,但是也不得抵扣。 比如: 大家看到的這張車票3月份沒有報(bào)銷,雖然可以在4月份報(bào)銷,企業(yè)所得稅上允許稅前扣除,但是增值稅上不得計(jì)算抵扣。 三 三看種類 不同的車票種類,抵扣率不一樣。 不同的車票種類,進(jìn)行增值稅抵扣的方式也不一樣,有的需要認(rèn)證抵扣,有的需要計(jì)算抵扣。 目前抵扣憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。 只有增值稅專用發(fā)票需要認(rèn)證后才可以抵扣。 增值稅電子普通發(fā)票憑發(fā)票上注明的稅額直接抵扣,其他需要計(jì)算抵扣。 具體的抵扣率參見下表: 提醒:如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票上沒有稅額,也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 四看用途 只有與公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的車票才可以抵扣,對(duì)于專門用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動(dòng)的出差車票票不得計(jì)算抵扣。 因此拿到車票后一定要看看車票的用途是否用于公司管理經(jīng)營。 如果企業(yè)發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)支出,是服務(wù)于免稅或簡易計(jì)稅項(xiàng)目,或是給員工提供集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情形的,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 提醒: 對(duì)于用于旅游福利或者個(gè)人消費(fèi)的車票若是已經(jīng)計(jì)算抵扣了,應(yīng)及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 案例: 春節(jié)員工回家探親,公司制度規(guī)定允許報(bào)銷春節(jié)期間來回高鐵票,車票金額1090元。 借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)90元 貸:銀行存款 1090元 需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出: 借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 90元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)90元 五 看范圍 這里的范圍指的是:購進(jìn)的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)還是國際的? 增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,國際運(yùn)輸適用零稅率或免稅,因此,購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 比如: 取得飛往日本的機(jī)票、去往港澳臺(tái)的車票等均不得抵扣增值稅。 政策參考一 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》: 六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額: 1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額; 2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額: 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9% 3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額: 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額: 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 政策參考二 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣: (一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 政策參考三 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》 中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn),適用增值稅零稅率: (一)國際運(yùn)輸服務(wù)。 國際運(yùn)輸服務(wù),是指: 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。 (二)航天運(yùn)輸服務(wù)。 |