對(duì)照本文,看看您需要個(gè)人所得稅年度匯算清繳嗎?
依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度終了后,居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件),計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2019年度已預(yù)繳稅額,得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下: 2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
不是每個(gè)人都需要個(gè)人所得稅的匯算清繳!
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)規(guī)定:2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得,納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算: (一)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的; (二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的; (三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。 1、綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人,不管是否需要補(bǔ)繳稅款、也不管補(bǔ)稅金額多大,都不需要個(gè)稅匯算清繳。 2、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅,但金額不超過400元的,由于金額較低,為了減輕納稅人工作量,也不需要個(gè)稅匯算清繳。 3、綜合所得年收入超過12萬元的納稅人,如果已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致,也就是不存在補(bǔ)稅,或者平時(shí)繳多了嫌麻煩也不退稅情形的,也不需要匯算清繳個(gè)稅。 說白話:第一掙得太少,年收入不超過12萬元;第二,補(bǔ)稅金額太低,不超過400元的;第三,雖然收入掙得多,但是平時(shí)足額交稅了,不涉及補(bǔ)稅和退稅的情況,不用個(gè)稅匯算清繳。
一是2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;
二是2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。
說白話:第一,平時(shí)交稅繳多了,需要退稅;第二,收入高且需要補(bǔ)稅超過400元的,需要個(gè)稅匯算清繳。大家可以對(duì)照一下,看您是否需要個(gè)稅匯算呢?
新員工2019年,上班月份不到12個(gè)月,僅上班3個(gè)月,請(qǐng)問匯算清繳的時(shí)候能否扣除6萬元費(fèi)用?另有員工2019年退休,2019年僅上班4個(gè)月,請(qǐng)問匯算清繳的時(shí)候能否扣除6萬元費(fèi)用?
解析:以上兩種情況匯算清繳的時(shí)候,均可減除費(fèi)用六萬元。
案例:某納稅人于2019年8月底退休,退休前每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元,退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除,1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元;后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看,該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用(8×5000元/月),未充分扣除6萬元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后,該納稅人可申請(qǐng)退稅600元。 依據(jù):2019年1月9日國(guó)家稅務(wù)總局《落實(shí)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時(shí)盡享改革紅利(第二期)》在線訪談答疑: 37、 員工2019.6月剛畢業(yè),在公司工作了5個(gè)月,基本扣除費(fèi)用是扣除6萬嗎?那專項(xiàng)附加、專項(xiàng)附加扣除是扣一年的還是5個(gè)月的? 答:扣繳單位在為員工辦理預(yù)扣預(yù)繳時(shí),減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等,均按照任職受雇實(shí)際月份數(shù)計(jì)算。年度終了后,納稅人可以通過辦理匯算清繳,減除費(fèi)用六萬元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。
納稅人有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的,納稅人可以在匯算清繳時(shí)扣除!
包括:(一)納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的,符合條件的大病醫(yī)療支出; (二)納稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附 加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除; (三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。 依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)第四條
接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
我2019年綜合所得收入額不足6萬,但是由于平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)稅,因此我辦理年度匯算的時(shí)候完全可以申請(qǐng)退稅,當(dāng)然我也可以放棄退稅而免于辦理個(gè)稅匯算,對(duì)嗎?
解析:是的,如果放棄則無須辦理個(gè)稅年度匯算清繳。
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