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重要提醒!費(fèi)用報(bào)銷不可只附一張發(fā)票!5月31日匯算清繳前一定要看!

重要提醒!所有的會(huì)計(jì)人注意了,費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票,剛剛武漢某公司被查了!卓明實(shí)業(yè)在這提醒:再不看,企業(yè)匯算清繳出了事,背鍋的就是你會(huì)計(jì)!

費(fèi)用報(bào)銷能不能只附一張發(fā)票?


費(fèi)用報(bào)銷能不能直用一張發(fā)票?有人就說(shuō)了,怎么不能,我們一直就是這么干的!這么說(shuō)的話,大家也無(wú)話可說(shuō),不過(guò)我剛剛看到一個(gè)案例,建議大家都看一看。

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重點(diǎn)看:
企業(yè)所得稅核實(shí)情況:
稅前列支不符合稅收規(guī)定的費(fèi)用未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

2016年:
經(jīng)查明,你單位在2016年3月17日記31號(hào)憑證中列支會(huì)務(wù)費(fèi)140,000.00元,并簽訂《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》,《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中甲方為該企業(yè),乙方為廣州xx酒店有限公司,但《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中第四條注明:“...由乙方一次性將款項(xiàng)支付給甲方...”,第五條注明:“...甲方只提供會(huì)務(wù)服務(wù)!,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)該筆費(fèi)用為虛假的協(xié)議,稅收違法證據(jù)已經(jīng)復(fù)印并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn),因此認(rèn)定該《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》為虛假的協(xié)議,該筆費(fèi)用不符合稅法真實(shí)性的規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

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大家看完文章先去看看自己公司有沒(méi)有類似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的,如果光靠一張發(fā)票入賬無(wú)論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票!


《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然,發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的,雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票,但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō),符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證,也是不可或缺的,這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào))第二條第(三)3項(xiàng)規(guī)定:加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù);
《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定,納稅人購(gòu)買(mǎi)商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第(二)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
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那么,日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些?包括但不限于下面這些情況。

1、實(shí)物資產(chǎn)


如:購(gòu)買(mǎi)原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫(kù)單、入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全,是否有采購(gòu)合同,是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng),是否有從第三方開(kāi)票,是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu),成本費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。


2、租金發(fā)票


是否有行政辦公部門(mén)審核確認(rèn)手續(xù),是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。


3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)


業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷,是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批,大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大,如果沒(méi)有清單,可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。


4、差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全,所附的車(chē)票是否為去出差地的車(chē)票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。


5、會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)報(bào)銷、是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料,是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用(如旅游費(fèi))列支。就比如案子所述,會(huì)務(wù)費(fèi)就一個(gè)發(fā)票和合同,14萬(wàn)的開(kāi)支,明細(xì)等這些都沒(méi)有,肯定是不可以的!稅務(wù)不查你查誰(shuí)?


6、工資薪金


是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅,工資數(shù)額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律相吻合。


7、運(yùn)費(fèi)


運(yùn)費(fèi)報(bào)銷,是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單,起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合,是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車(chē)輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。、


8、油費(fèi)


加油費(fèi)報(bào)銷,報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車(chē)輛,本公司賬面上是否有車(chē)輛,加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車(chē)輛理論行車(chē)的最大油耗量。


9、水電費(fèi)、


水電費(fèi)報(bào)銷,發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少,但水電費(fèi)卻很高。

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費(fèi)用報(bào)銷必看的5個(gè)要點(diǎn)


1、票據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)吻合


這是費(fèi)用報(bào)銷中最基本的常識(shí)知識(shí),比如:小伙伴們?nèi)ゲ少?gòu)一批物料,按理應(yīng)該取得商品購(gòu)銷發(fā)票,但最后到財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)使用的是接受服務(wù)的發(fā)票,這樣牛頭不對(duì)馬嘴,自然不允許報(bào)銷。
有的小供應(yīng)商沒(méi)有發(fā)票怎么辦?稅務(wù)局不會(huì)認(rèn)的,所以記得提醒小伙伴買(mǎi)東西前記得問(wèn)有沒(méi)有發(fā)票,沒(méi)發(fā)票就換一家吧。

2、附件能有力支撐費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性


附件與報(bào)銷單之間應(yīng)具有較強(qiáng)的邏輯性和關(guān)連性,比如:報(bào)銷物料采購(gòu)款,后面的送貨單僅寫(xiě)了物料一批和總金額,沒(méi)有寫(xiě)明物料的用途、送貨人和收貨人也無(wú)簽字,財(cái)務(wù)人員在審核報(bào)銷單時(shí)根據(jù)這些現(xiàn)有的單據(jù)并不能判斷這筆采購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、有無(wú)存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

3、取得的發(fā)票類別符合稅法要求

在這里給大家總結(jié)一下:水電費(fèi)、各類外包服務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公費(fèi)、物料采購(gòu)費(fèi)用等可以使用專票報(bào)銷,但吃飯的發(fā)票、員工交通費(fèi)用發(fā)票、會(huì)所、KTV、酒吧、業(yè)務(wù)招待饋贈(zèng)禮品、為員工福利發(fā)生的發(fā)票等使用普票報(bào)銷即可。


4、涉及專票報(bào)銷盡可能價(jià)稅分離填寫(xiě)


提醒小伙伴,報(bào)銷過(guò)程中涉及到專票報(bào)銷的,在填寫(xiě)報(bào)銷單時(shí)將專票上的不含稅價(jià)和稅金分成兩行填寫(xiě),這樣方便財(cái)務(wù)后期的賬務(wù)處理。


5、附件中文件表單符合內(nèi)部管理流程


這點(diǎn)要求至關(guān)重要,一定要告訴小伙伴們,很多費(fèi)用的報(bào)銷會(huì)牽扯到公司內(nèi)部幾個(gè)部門(mén)的專業(yè)意見(jiàn),報(bào)銷事項(xiàng)在發(fā)生前應(yīng)取得這些內(nèi)部通過(guò)的審批意見(jiàn)。

比如:某項(xiàng)目發(fā)生土建改造,施工前肯定會(huì)對(duì)這個(gè)工程進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估通過(guò)才能進(jìn)行施工及后期的費(fèi)用報(bào)銷,那么在報(bào)銷時(shí)就需要附上該方案評(píng)估通過(guò)的文件,這樣財(cái)務(wù)人員審核時(shí)才能看到該工程的評(píng)估是符合公司內(nèi)部管理要求的,就可以放心的審核通過(guò)了。
當(dāng)然,這點(diǎn)要求是基于公司內(nèi)部管控延伸出來(lái)的,不同公司要求的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)不一樣,一般來(lái)說(shuō)越是管理規(guī)范的公司,在這方面的要求會(huì)越嚴(yán)苛。

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費(fèi)用報(bào)銷嚴(yán)格審核的4個(gè)重點(diǎn)


1、費(fèi)用報(bào)銷單或差費(fèi)報(bào)銷單上簽字不齊全,如部門(mén)負(fù)責(zé)人沒(méi)有簽字或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒(méi)有簽字。


要求:
費(fèi)用報(bào)銷單或差費(fèi)報(bào)銷單上報(bào)銷人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人均要簽字,分公司當(dāng)?shù)貨](méi)有財(cái)務(wù)的,兼職財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處簽字,部門(mén)負(fù)責(zé)人為分公司經(jīng)理。

2、報(bào)銷單填寫(xiě)不規(guī)范的問(wèn)題

1)小寫(xiě)金額與人民幣符號(hào)之間有空格;
要求:
小寫(xiě)金額與人民幣符號(hào)不得有空格,不得連筆,正確寫(xiě)法¥100.00;錯(cuò)誤寫(xiě)法:¥   100;

2)大寫(xiě)金額無(wú)數(shù)字部分沒(méi)有用零或ⓧ補(bǔ)齊;
要求:
大寫(xiě)金額無(wú)數(shù)字部分用零或ⓧ補(bǔ)齊;

3)報(bào)銷單上字跡有涂改和勾抹;
要求:
報(bào)銷單不得涂改,如有錯(cuò)誤,需要重新填寫(xiě);

4)大寫(xiě)金額書(shū)寫(xiě)有誤;
要求:
金額填寫(xiě)規(guī)范,無(wú)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤;
大寫(xiě)數(shù)字示例:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)

5)大寫(xiě)金額與小寫(xiě)金額不一致;
要求:
小寫(xiě)金額與大寫(xiě)金額保持一致;

6)項(xiàng)目填寫(xiě)不完整,報(bào)銷部門(mén)、報(bào)銷日期、附件張數(shù)有漏填寫(xiě)的;
要求:
項(xiàng)目要填寫(xiě)完整,報(bào)銷部門(mén)、報(bào)銷時(shí)間、報(bào)銷項(xiàng)目、附件張數(shù)要填寫(xiě)完整。

3、報(bào)銷原始單據(jù)的問(wèn)題

1)取得發(fā)票上沒(méi)有加蓋銷售方發(fā)票章;
要求:
發(fā)票上要蓋有銷售方發(fā)票專用章,并且與銷售方名稱一致,否則不得報(bào)銷;

2)取得收據(jù)上沒(méi)有加蓋銷售方財(cái)務(wù)章;
要求:收據(jù)上要求蓋有銷售方財(cái)務(wù)章,沒(méi)有財(cái)務(wù)章不得報(bào)銷;

3)出差日期和行程不同,報(bào)銷的手撕非機(jī)打車(chē)票連號(hào)或同一號(hào)段報(bào)銷;
要求:出差日期和行程不同,報(bào)銷的手撕非機(jī)打車(chē)票不得連號(hào)或同一號(hào)段報(bào)銷。

4)報(bào)銷的手撕非機(jī)打車(chē)票上沒(méi)有國(guó)稅監(jiān)制章;或雖有國(guó)稅監(jiān)制章,但是沒(méi)有防偽識(shí)別碼或水;
要求:
手撕非機(jī)打車(chē)票要印有國(guó)稅監(jiān)制章,并且有防偽識(shí)別碼或水。

4、報(bào)銷單粘貼的問(wèn)題

1)票據(jù)粘貼雜亂無(wú)章;
要求:
票據(jù)先分類,再按時(shí)間排序,依次粘貼到粘貼單上;小張的票據(jù)需要均勻的粘貼,不能厚薄不均,確保單據(jù)平整;

2)票據(jù)使用訂書(shū)機(jī)裝訂、固體膠粘貼;
要求:要用膠水粘貼附件;

3)火車(chē)票上日期、票價(jià)重要信息,被膠水粘住,無(wú)法查看;
要求:
票據(jù)上的金額、日期等重要信息不得被膠水粘貼住,要保證票據(jù)信息可見(jiàn)可查。

卓明實(shí)業(yè)能為您做什么?

1、財(cái)稅服務(wù)

卓明團(tuán)隊(duì)擁有來(lái)自中國(guó)人大、上海財(cái)大等名校資深稅務(wù)專家,針對(duì)客戶的不同需求,精準(zhǔn)把握行業(yè)動(dòng)態(tài),運(yùn)用專業(yè)技能和有效策略,助力企業(yè)合法節(jié)稅,增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力。

2、代理招商服務(wù)

卓明團(tuán)隊(duì)接受各區(qū)域政府或園區(qū)授權(quán)委托,從事代理招商引資服務(wù),結(jié)合地區(qū)產(chǎn)業(yè)布局和發(fā)展優(yōu)勢(shì),面向全國(guó),為各區(qū)域引進(jìn)優(yōu)質(zhì)企業(yè),并為企業(yè)提供財(cái)務(wù)咨詢、工商注冊(cè)和代理記賬等“一站式”服務(wù),助力地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

3、服務(wù)優(yōu)勢(shì)

我公司一直堅(jiān)持以深厚的專業(yè)知識(shí)、嚴(yán)格的保密制度、先進(jìn)的服務(wù)理念、一流的管理經(jīng)驗(yàn)為客戶提供規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化、個(gè)性化的財(cái)稅服務(wù) !

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