重大利好!會計人抓緊時間學習!
新政一:2月1日起,所有小規(guī)模納稅人都能自開專票了!
國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告
國家稅務總局公告 2019年第33號
五、增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。(二)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是,貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人,按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號,國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關規(guī)定,向稅務機關申請代開。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,稅務機關不再為其代開。(三)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,稅務機關不再為其代開。新政二:3月1日起,取消認證期限!17年以后專票超期也能抵扣了!
1、一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。也就是說,不受360日認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限的要求;2、取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,即使超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限,也可以按規(guī)定認定抵扣進項稅額。具體操作:可以自2020年3月1日后(沒有時間限制),通過本。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認;備注:2017年1月1日及以后開具,是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明發(fā)票日期。3、取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限,按國家稅務總局公告2011年第50號,國家稅務總局公告2017年第36號、國家稅務總局公告2018年第31號。一、收到增值稅普通發(fā)票,發(fā)現(xiàn)沒有納稅人識別號,不能報銷!
根據(jù)第一條規(guī)定:自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
二、收到發(fā)票,品名是辦公用品等籠統(tǒng)的名稱,沒有具體明細不能報銷!
銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容,開具不實的發(fā)票,不能報銷。
三、收到發(fā)票帶的清單,是自行用A4紙打印的不能報銷!
收到的增值稅專用發(fā)票,帶有清單,但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的,不要拿去報銷。
四、發(fā)票與實際業(yè)務不吻合,比如你買的是茶葉,開的卻是辦公用品不能報銷!
取得商品跟你開具的發(fā)票不一樣,涉嫌虛開發(fā)票,這樣的費用發(fā)票不能報銷。
五、收到發(fā)票備注欄填寫項目不全的費用發(fā)票,不能報銷!
是否存在應該填寫發(fā)票備注欄但是未填寫的發(fā)票,如:取得的裝修費發(fā)票、施工費發(fā)票、房屋租金發(fā)票等等。
六、收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票,不能報銷!
是否存在蓋章錯誤(蓋得財務章或者是公章)、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章等。遇到這種情況,必須退回。
七、成品油發(fā)票沒有這三個字不能報銷!
成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負數(shù)”。普通發(fā)票(卷式)無此要求。
八、成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯不能報銷!
明確表示,發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”,藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。同時,第二十一條也明確,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。
九、成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報銷!
第一條就明確規(guī)定,2018年3月1日起,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
十、沒有購物,直接虛開發(fā)票不能報銷。ㄍ耆撻_發(fā)票)
這樣的費用發(fā)票不僅不能報銷,還涉嫌犯罪額。
十一、發(fā)票稅率選擇錯誤的不能報銷!
會計人收到發(fā)票后,首先要檢查發(fā)票稅率是否開具正確,尤其是增值稅普通發(fā)票,比如住宿費增值稅普通發(fā)票稅率開成了免稅的稅率。
發(fā)票稅率開錯就是不合格發(fā)票,不能報銷,也不能作為扣稅憑證。
十二、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注!
明確表示:生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物,應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅,同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票,作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
十三、向甲方購物,通過甲方介紹或同意甲方的安排,接受乙方開具發(fā)票。(接受第三方開發(fā)票)
十四、收到一張印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票。
新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型,長軸為3厘米,短軸為2厘米,邊寬為0.1厘米,內(nèi)環(huán)加刻一細線,上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣,中間刻制“國家稅務總局”字樣,下環(huán)刻制“××。▍^(qū)、市)稅務局”字樣,下環(huán)字樣例如:“上海市稅務局”。字體為楷體7磅,印色為大紅色。
2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”,同時“簡稱”還得對,才算合規(guī)的發(fā)票。1.發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中,沒有商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱,說明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的,不能收!2.發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中的商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱,出現(xiàn)類似“*運輸服務*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤,即使稅率一樣,也是不合規(guī)發(fā)票;出現(xiàn)“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯誤,也屬于不合規(guī)的發(fā)票,都不能抵扣進項稅額,也不能稅前扣除!因此要求大家對稅收分類編碼表有一定掌握才行!