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存貨存在異常的幾種情形，您有嗎？在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，存貨作為流動資產(chǎn)科目，如果管理不規(guī)范，就會帶來涉稅風險。今天就為您普及下存貨存在異常的幾種情形，請親們趕緊自查是否存在風險。 咱們還是以案說稅吧！ 我們先看看增值稅收入確認的相關規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，貨物發(fā)出的當天為增值稅收入確認的時間。 再看看企業(yè)所得稅收入確認的規(guī)定，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。 所以A企業(yè)貨物已發(fā)出，不管是否開票都應確認收入申報繳稅。否則會出現(xiàn)逾期作收入被稅務處罰的風險。 某納稅人B，2018年進項稅額50萬，2019年進項稅額100萬，2020年進項稅額200萬！可以看出該企業(yè)每年購進貨物處于遞增狀態(tài)，但是呢！該企業(yè)銷項稅額卻年年維持在50-60萬左右，近三年無固定資產(chǎn)購進，且該企業(yè)存貨無較大變化！那么該企業(yè)又存在哪些風險呢？ 按常理，每家企業(yè)都有自己的規(guī)劃，在非特殊情況下，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)處于一個穩(wěn)定的區(qū)間數(shù)值或與收入呈相同的增減趨勢！無特殊情況，不會花費大量的資金和時間去囤積原材料、庫存商品。如果企業(yè)在銷項不變的情況下大量購進貨物，占用自身寶貴的現(xiàn)金流，明顯是異常的購進行為。 所以B企業(yè)可能存在發(fā)出貨物隱瞞銷售收入或虛抵進項稅風險。
某納稅人C，期初存貨5000件，由于市場價格下跌，企業(yè)財務根據(jù)預估將會發(fā)生的減值損失計提資產(chǎn)減值準備20萬元，期末C企業(yè)存貨實際發(fā)生損失10萬元，但企業(yè)未按稅法要求在申報納稅時對計提的減值損失進行納稅調(diào)整，C企業(yè)存在哪些風險？ 在會計上用預估數(shù)計提資產(chǎn)減值準備是一個正常行為，但稅法卻要求以實際損失確認所得稅稅前扣除金額。 所以C企業(yè)可能存在少繳稅款的風險。 某納稅人D，2020年9月份因管理不善造成丟失，損失了庫存的一批包裝物，成本2萬元，該包裝物在當年7月已作進項抵扣，而該企業(yè)并未將這部分損失作進項轉(zhuǎn)出，又存在什么風險？ 按照增值稅暫行條例等相關規(guī)定，資產(chǎn)損失分為正常損失和非正常損失，正常損失的資產(chǎn)，損失部分對應的進項稅額不需要轉(zhuǎn)出，非正常損失需要作進項轉(zhuǎn)出。 所以D企業(yè)可能存在少繳稅款的風險。 為了幫助大家進一步了解 哪些損失可以扣除 我們還做了常見的 正常損失與非正常損失分類 請往↓看 正常損失： 客觀原因造成的、經(jīng)營中的合理損失。比如，正常損耗、自然災害等等。 非正常損失： 1.因管理不善造成被盜、丟失的損失； 2.違反法律法規(guī)原因造成的損失，比如被依法沒收、銷毀等。 那么納稅人因管理不善造成丟失，損失庫存的一批包裝物屬于非正常損失，需要作進項轉(zhuǎn)出。 PS：如果企業(yè)是正常損失，記得留存相關資料，以證明其損失的真實性、合法性和完整性。如果是非正常損失，又沒有對這部分進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，則存在虛抵進項稅額的風險哦！ |
