時(shí)值年末,一些階段性稅收政策即將到期,納稅人應(yīng)予以關(guān)注。今天中國稅務(wù)報(bào)B2、B3版以截至11月25日的相關(guān)政策為依據(jù),對今年12月31日即將到期的稅收政策作了分類梳理,供讀者參考。值得注意的是,《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加大對中小企業(yè)紓困幫扶力度的通知》(國辦發(fā)〔2021〕45號)中提出,研究適時(shí)出臺部分惠企政策到期后的接續(xù)政策,因此納稅人一方面應(yīng)動態(tài)關(guān)注延續(xù)規(guī)定,不錯(cuò)過到期可能延續(xù)的政策;另一方面,也應(yīng)提前測算政策到期后的影響,并針對到期不延續(xù)的政策,適時(shí)調(diào)整相應(yīng)經(jīng)營策略。需要說明的是,本次梳理的稅收政策可能并不完整,納稅人在進(jìn)行具體稅務(wù)處理時(shí),請注意核實(shí),謹(jǐn)防遺漏。
【關(guān)鍵詞】生活性服務(wù)業(yè) 加計(jì)抵減【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)【具體規(guī)定】2019年10月1日~2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。
【關(guān)鍵詞】生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) 加計(jì)抵減【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)【具體規(guī)定】2019年4月1日~2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。
【關(guān)鍵詞】疫情防控 部分稅費(fèi)優(yōu)惠【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)【具體規(guī)定】2021年4月1日~2021年12月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2020年3月1日~2021年12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【關(guān)鍵詞】電影等行業(yè) 稅費(fèi)優(yōu)惠【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)【具體規(guī)定】2020年1月1日~2021年12月31日,對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。2020年1月1日~2021年12月31日,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
【關(guān)鍵詞】孵化器 大學(xué)科技園 眾創(chuàng)空間 稅收優(yōu)惠【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕120號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日,對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
【關(guān)鍵詞】退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè) 稅收優(yōu)惠 限額扣減【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第27號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日,自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個(gè)月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。2019年1月1日~2021年12月31日,企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)【具體規(guī)定】居民個(gè)人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。居民個(gè)人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在2021年12月31日前,中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵(lì),符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕118號)規(guī)定的,參照上述居民個(gè)人取得全年一次性獎金規(guī)定執(zhí)行;2022年1月1日之后的政策另行明確。
【關(guān)鍵詞】上市公司股權(quán)激勵(lì) 股票期權(quán)【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)【具體規(guī)定】在2021年12月31日前,居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡稱“股權(quán)激勵(lì)”),符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號)第四條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號)第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的,應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。
【關(guān)鍵詞】外籍個(gè)人 津補(bǔ)貼 專項(xiàng)附加扣除【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日期間,外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的,可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,也可以選擇按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅〔1994〕20號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2004〕29號)規(guī)定,享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇,在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起,外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。
【關(guān)鍵詞】創(chuàng)業(yè)投資 天使投資 抵扣稅額【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日期間發(fā)生的投資,投資滿2年且符合財(cái)稅〔2019〕13號和財(cái)稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的,可以適用財(cái)稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合財(cái)稅〔2019〕13號和財(cái)稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的,可以適用財(cái)稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。
財(cái)稅〔2018〕55號的規(guī)定為:(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱“初創(chuàng)科技型企業(yè)”)滿2年(24個(gè)月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱“合伙創(chuàng)投企業(yè)”)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理:1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2.個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(三)天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)期不足抵扣的,可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的,對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
【關(guān)鍵詞】疫情防控 臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)【具體規(guī)定】2020年1月1日~2021年12月31日,對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金,比照執(zhí)行。2020年1月1日~2021年12月31日,單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。
【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【關(guān)鍵詞】高校學(xué)生公寓 房產(chǎn)稅 印花稅【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕14號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日,對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅;對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,免征印花稅。
【關(guān)鍵詞】增值稅小規(guī)模納稅人 六稅兩費(fèi)【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第27號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)產(chǎn)品批發(fā) 農(nóng)貿(mào)市場 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕12號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日,對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租,下同)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地,按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
【關(guān)鍵詞】部分國家儲備商品 印花稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第77號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日,對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅,對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。2019年1月1日~2021年12月31日,對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【關(guān)鍵詞】公共交通 城鎮(zhèn)土地使用稅【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場 道路客運(yùn)站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕11號)【具體規(guī)定】2019年1月1日~2021年12月31日,對城市公交站場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。