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小規(guī)模納稅人,免征增值稅“大禮包”,4條件16注意請收好增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的優(yōu)惠政策,必須同時滿足的4個條件!還有16點注意事項一起關(guān)注! 4個條件 條件一 必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受,對于一般納稅人實行簡易計稅的不得享受此優(yōu)惠。 條件二 納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至2022年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。 條件三 僅僅是適用3%征收率銷售收入,而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。 條件四 必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票,若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。 16個提醒 提醒一 免征增值稅后,會計處理的時候銷售額為含稅收入,不需要價稅分離,會計處理為: 借:銀行存款 10300 貸:主營業(yè)務(wù)收入 10300 當(dāng)然這樣會增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,雖然免征了增值稅,但是免征的增值稅計入了收入中,無形中會增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。 提醒二 只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預(yù)繳增值稅。 提醒三 享受這個免稅政策,應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票,票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣,不要開具成0稅率。 提醒四 2022年4月1日后,征收率1%取消了。以后開具專用發(fā)票,則只能按照3%征收率開票。 提醒五 享受免稅的應(yīng)稅收入,必須是納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之后,發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。 提醒六 只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策,而適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。 提醒七 自2022年4月1日至2022年12月31日,若是客戶要求開具3%的專票的,照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以,但是不得享受免征增值稅,若是客戶不需要專票抵扣的,需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。 提醒八 4月1日后小規(guī)模免征增值稅了,可以部分放棄免稅,也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的,只能開具3%的專票。 提醒九 小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策,應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的,仍然適用原征收率降為1%的政策。 提醒十 關(guān)于納稅申報表填報注意2種情況: (一)月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元,填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”(小規(guī)模企業(yè)填寫本欄)或者“未達(dá)起征點銷售額”(個體工商戶填寫本欄)欄次。其中,“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫,“未達(dá)起征點銷售額”由個體工商戶填寫。 (二)月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元,填寫《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。 提醒十一 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,適用對象是增值稅小規(guī)模納稅人,包括小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶和其他個人。增值稅一般納稅人不適用本政策。 提醒十二 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,適用3%征收率收入的增值稅免征,相應(yīng)的就沒有了附加稅費。 提醒十三 小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策,個別財務(wù)人員以為這個政策過期了,并不是的,小規(guī)模納稅人免征增值稅,只是針對適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的,比如出租不動產(chǎn),此政策仍然適用。 提醒十四 小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即:如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的,在開具紅字發(fā)票后,重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。 提醒十五 之前一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期期末留抵稅額,計入“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”,這部分截至2022年3月31日的余額,在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目,按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除,注意這里用了“可”字,是給了納稅人選擇的權(quán)利。 提醒十六 自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅,這個全面增值稅的優(yōu)惠不是一個長期的優(yōu)惠政策,是階段性的,也是暫時性的。從目前政策來看,截止到2022年12月31日。 |