2022年4月1日起,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào))開(kāi)始施行,大家是否在關(guān)注此項(xiàng)新政?我們整理了近期稅務(wù)局熱度較高的問(wèn)答,今天為您帶來(lái)小規(guī)模納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠時(shí)如何開(kāi)票、申報(bào),以及認(rèn)定是否可以享受優(yōu)惠等內(nèi)容,這5個(gè)問(wèn)題一起來(lái)看!
我公司是小規(guī)模納稅人,在去年發(fā)生一筆征收率3%的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),今年才收到對(duì)方公司貨款,請(qǐng)問(wèn)這筆收入可以享受免稅政策嗎?
答:小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策,應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的,則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。我公司是小規(guī)模納稅人,請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售收入是否也可以享受增值稅免稅政策?
答:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。據(jù)此,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))第一條明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入享受免稅政策的,可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我們是小規(guī)模納稅人,想在四月后享受增值稅免征優(yōu)惠,請(qǐng)問(wèn)如果發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)方企業(yè)要求我們開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,如果放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,征收率應(yīng)該填寫(xiě)3%還是1%?
答:應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我公司是小規(guī)模納稅人,在今年2月底前已經(jīng)開(kāi)具了3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)如發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí),紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))第二條明確,小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。即:如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。小規(guī)模納稅人在享受免征增值稅優(yōu)惠時(shí),增值稅申報(bào)表該如何填報(bào)?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))第三條明確,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次,如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目,則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》;合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的,免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
上述月銷(xiāo)售額是否超過(guò)15萬(wàn)元,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))第一條和第二條確定。