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易錯(cuò)提醒!企業(yè)所得稅匯算清繳倒計(jì)時(shí),填報(bào)需注意這20點(diǎn)

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段了,本文通過以前年度申報(bào)時(shí)的易錯(cuò)問題,提醒納稅人在申報(bào)表填報(bào)時(shí),需要關(guān)注哪些事項(xiàng)。一起來看看↓


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納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,符合稅收優(yōu)惠條件的,通過填報(bào)A107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

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企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(A100000)第13行“利潤(rùn)總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤(rùn)總額”一致,基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

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一般情況下,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(A100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù),應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入!镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(A00000)為必填表,只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)并保存后,方能進(jìn)入下一步,增加其他申報(bào)表。

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一般情況下,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表(A100000)第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

5


一般情況下,《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

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納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的,應(yīng)及時(shí)修改。

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《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目,存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目,非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

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納稅人年度申報(bào)時(shí),《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致,且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的,應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

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小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外,小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無需填報(bào)。

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納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng),從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除!镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所得年度”應(yīng)為“是”。

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納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng),無論是否納稅調(diào)整,均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。

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所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出,納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的,請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

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不論是否享受優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。

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2021年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人,第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的,應(yīng)先更正2021年第四季度申報(bào)表。

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分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

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納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),且申報(bào)年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的,申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳,納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

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納稅人申報(bào)表審核成功后,可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù),納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

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納稅人申報(bào)成功后,點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開票,可即時(shí)繳納稅款;蛘,在申報(bào)期截止日之前,選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開票繳款,以免產(chǎn)生滯納金。

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納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的,申報(bào)成功后,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù),并提供退稅申請(qǐng)的鏈接,納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請(qǐng)界面。

20


需要更正以前年度申報(bào)表的,應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的,將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響,導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。


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