納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi),完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時(shí)間,延長至每月最后一個工作日。
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報(bào)期內(nèi),既申報(bào)免抵退稅又申報(bào)辦理留抵退稅。
申請辦理留抵退稅的納稅人,出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的,應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的,應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。
納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,再辦理留抵退稅。
納稅人在辦理留抵退稅期間,因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評估調(diào)整等原因,造成期末留抵稅額發(fā)生變化的,按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的,應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后,按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。
納稅人既有增值稅欠稅,又有期末留抵稅額的,按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前,核準(zhǔn)其前期留抵退稅的,以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額,計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報(bào)的留抵退稅額。
納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期,以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
納稅人按照規(guī)定,需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的,可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后,辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù),并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。