關(guān)于簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)
為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的決策部署,落實(shí)《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第746號(hào),以下簡(jiǎn)稱《條例》),現(xiàn)對(duì)簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)、注銷環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)公告如下:2022年7月14日起,簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng) 一、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體歇業(yè)環(huán)節(jié)的稅收?qǐng)?bào)告和納稅申報(bào) 。ㄒ唬┦袌(chǎng)主體因自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件、社會(huì)安全事件等原因造成經(jīng)營(yíng)困難,按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的,不需要另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 (二)歇業(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的,可按如下方式簡(jiǎn)并所得稅申報(bào),且當(dāng)年度內(nèi)不再變更。 1.設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè),按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,其總機(jī)構(gòu)辦理歇業(yè)后,總機(jī)構(gòu)及其所有分支機(jī)構(gòu)可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào);僅分支機(jī)構(gòu)辦理歇業(yè)的,總機(jī)構(gòu)及其所有分支機(jī)構(gòu)不調(diào)整預(yù)繳申報(bào)期限。 2.未設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè),按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,辦理歇業(yè)后,可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)。 3.按月申報(bào)預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的市場(chǎng)主體辦理歇業(yè)后,可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)。 。ㄈ┬獦I(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體可以選擇按次申報(bào)繳納資源稅(不含水資源稅)。 被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的市場(chǎng)主體,在解除非正常狀態(tài)之前,歇業(yè)期間不適用上述簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方式。 三、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體注銷環(huán)節(jié)的清稅文書辦理 。ㄒ唬I(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實(shí)施后設(shè)立登記的個(gè)體工商戶,向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷,符合下列條件之一的,可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明: 2.辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)有領(lǐng)用、沒(méi)有申請(qǐng)代開(kāi)過(guò)發(fā)票,且沒(méi)有欠稅和沒(méi)有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的。 。ǘ┙(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場(chǎng)主體,持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具清稅文書的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)開(kāi)具。 四、規(guī)范納稅服務(wù)和稅務(wù)管理 稅務(wù)機(jī)關(guān)要為市場(chǎng)主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務(wù),按照有關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)定做好稅務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控工作。關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)的公告》的解讀 答:2021年8月,國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第746號(hào),以下簡(jiǎn)稱《條例》),于2022年3月1日正式實(shí)施!稐l例》進(jìn)一步完善市場(chǎng)主體登記制度,對(duì)現(xiàn)行各類市場(chǎng)主體登記管理法律法規(guī)進(jìn)行了系統(tǒng)梳理、整合,將商事制度改革成熟舉措法律化,規(guī)定了簡(jiǎn)易注銷程序、增設(shè)了歇業(yè)制度。 為貫徹落實(shí)《條例》,做好市場(chǎng)主體登記與稅收業(yè)務(wù)制度銜接,服務(wù)納稅人,制定本公告。 二、市場(chǎng)主體歇業(yè)是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告? 答:按照《條例》規(guī)定,歇業(yè)是市場(chǎng)主體的自主行為,只需按規(guī)定向登記機(jī)關(guān)辦理備案,稅務(wù)機(jī)關(guān)不對(duì)市場(chǎng)主體歇業(yè)設(shè)置稅務(wù)前置條件,市場(chǎng)主體歇業(yè)不需要另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 三、市場(chǎng)主體歇業(yè)期間在稅收業(yè)務(wù)辦理方面主要有哪些特殊政策? 答:市場(chǎng)主體歇業(yè)期間可以享受便利化辦稅政策,同時(shí)依法履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)。與正常經(jīng)營(yíng)期間相比,市場(chǎng)主體歇業(yè)期間在納稅申報(bào)方面適用了更為簡(jiǎn)便的政策,可以選擇按次申報(bào)繳納資源稅(不含水資源稅),符合條件的市場(chǎng)主體可以改為按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。市場(chǎng)主體恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的,按歇業(yè)前方式辦理資源稅申報(bào),可按歇業(yè)前期限或繼續(xù)按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,其中歇業(yè)當(dāng)年恢復(fù)經(jīng)營(yíng)且已調(diào)整預(yù)繳申報(bào)期的,當(dāng)年不再變更。 四、非正常戶歇業(yè)期間納稅申報(bào)如何辦理? 答:被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的市場(chǎng)主體,在解除非正常狀態(tài)之前,歇業(yè)期間不適用本公告規(guī)定的簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方式;在解除非正常狀態(tài)之后,歇業(yè)期間可以適用本公告規(guī)定的簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方式。 五、“兩證整合”后設(shè)立的個(gè)體工商戶申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷時(shí),可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明的條件是什么? 答:長(zhǎng)期以來(lái),稅務(wù)部門、市場(chǎng)監(jiān)管部門聯(lián)合開(kāi)展企業(yè)簡(jiǎn)易注銷改革,便利市場(chǎng)主體退出。“兩證整合”改革實(shí)施后設(shè)立登記的個(gè)體工商戶,向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷,符合下列條件之一,可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明,直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記:未辦理過(guò)涉稅事宜的;辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)有領(lǐng)用、沒(méi)有代開(kāi)過(guò)發(fā)票,且沒(méi)有欠稅、沒(méi)有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的。 六、被人民法院裁定終結(jié)強(qiáng)制清算程序的,如何辦理清稅文書? 答:《條例》規(guī)定有關(guān)清算組可以持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定直接向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記。在此情形下,市場(chǎng)主體無(wú)需辦理稅務(wù)注銷即可申請(qǐng)辦理注銷市場(chǎng)主體登記。但實(shí)踐中,部分市場(chǎng)主體出于自身的考慮要求開(kāi)具清稅文書。為了滿足此類市場(chǎng)主體開(kāi)具清稅文書的需要,并給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供可遵循的政策依據(jù),在此對(duì)相關(guān)政策給予明確:經(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場(chǎng)主體,持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具清稅文書的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)開(kāi)具。 七、按照公告要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何進(jìn)行服務(wù)和管理? 答:稅務(wù)機(jī)關(guān)要為市場(chǎng)主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務(wù),按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定做好稅務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控工作。