一

A企業(yè)從事照明燈具制造，屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的工業(yè)，按照“營(yíng)業(yè)收入”指標(biāo)確定留抵退稅企業(yè)劃型。2021年度累計(jì)增值稅銷售額為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入小于300萬(wàn)元，A企業(yè)為留抵退稅微型企業(yè)。

A企業(yè)2019年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為10萬(wàn)元，2022年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為100萬(wàn)元，符合14號(hào)公告第三條規(guī)定的留抵退稅4個(gè)條件，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%。A企業(yè)可以在2022年4月同時(shí)申請(qǐng)退還增量留抵稅額和存量留抵稅額�？赏嗽隽苛舻侄愵~為（100-10）×100%×100%=90萬(wàn)元，存量留抵稅額為10×100%×100%=10萬(wàn)元，合計(jì)退還留抵稅額100萬(wàn)元。

B企業(yè)從事燈具制造業(yè)務(wù)，2021年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為5個(gè)月，累計(jì)增值稅銷售額為500萬(wàn)元。B企業(yè)2021年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月，因此需按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成年銷售額，年銷售額=500÷5×12=1200萬(wàn)元，屬于留抵退稅小型企業(yè)。

B企業(yè)2019年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2022年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為300萬(wàn)元，符合14號(hào)公告第三條規(guī)定的留抵退稅4個(gè)條件，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%。B企業(yè)可在2022年4月申報(bào)后申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悶?strong style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important;">（300-100）×100%×100%=200萬(wàn)元，并自2022年5月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

接上例，B企業(yè)2022年4月（稅款所屬期）期末留抵稅額為150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%，可在2022年5月同時(shí)申請(qǐng)退還增量留抵稅額和存量留抵稅額�？赏嗽隽苛舻侄愵~為（150-100）×100%×100%=50萬(wàn)元，存量留抵稅額為100×100%×100%=100萬(wàn)元，合計(jì)退還留抵稅額150萬(wàn)元。

C個(gè)體工商戶2022年1月登記增值稅一般納稅人，2019年3月期末留抵稅額為0，因此存量留抵稅額為0，C個(gè)體工商戶可以在2022年4月申請(qǐng)退還2022年3月所屬期的增量留抵稅額（5-0）×100%×100%=5萬(wàn)元。C個(gè)體工商戶一旦參照企業(yè)參評(píng)后，就不能退出納稅信用評(píng)價(jià)，在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

D企業(yè)從事光學(xué)儀器制造，是出口免抵退的增值稅一般納稅人企業(yè)，留抵退稅劃型為小型企業(yè)，2019年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為20萬(wàn)元，2022年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2022年4月8日核準(zhǔn)2022年3月（稅款所屬期）出口免抵退應(yīng)退稅額70萬(wàn)元，符合14號(hào)公告第三條規(guī)定的留抵退稅4個(gè)條件，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90%。D企業(yè)可在2022年4月申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕�，允許退還的增量留抵稅額應(yīng)減除當(dāng)月核準(zhǔn)的免抵退應(yīng)退稅額，即允許退還的增量留抵稅額為（100-70-20）×90%×100%=9萬(wàn)元。

D企業(yè)2022年5月申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額后，存量留抵稅額為0。2022年6月起轉(zhuǎn)型內(nèi)銷業(yè)務(wù)，沒有發(fā)生出口業(yè)務(wù)，2022年8月（稅款所屬期）期末留抵稅額為100萬(wàn)元。D企業(yè)可在2022年9月納稅申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，D企業(yè)為出口免抵退企業(yè)，即使當(dāng)月沒有出口業(yè)務(wù)，仍應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。假設(shè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%，可申請(qǐng)退還增量留抵稅額為（100-0）×80%×100%=80萬(wàn)元。

E企業(yè)是制造業(yè)增值稅一般納稅人，留抵退稅劃型為微型企業(yè)，2019年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2022年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為80萬(wàn)元，2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

E企業(yè)在2022年4月申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算公式的分子分母均不需扣減2021年進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元。E企業(yè)符合14號(hào)公告第三條規(guī)定的留抵退稅4個(gè)條件，當(dāng)期期末留抵稅額80萬(wàn)元小于2019年3月31日期末留抵稅額100萬(wàn)元的，增量留抵稅額為0，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額，可退還的存量留抵稅額為80×80%×100%=64萬(wàn)元。

F物流公司主要從事道路貨物運(yùn)輸，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的“營(yíng)業(yè)收入”指標(biāo)確定留抵退稅企業(yè)劃型。2021年年度累計(jì)增值稅銷售額為3200萬(wàn)元，屬于增值稅留抵退稅中型企業(yè)。

G企業(yè)是留抵退稅微型企業(yè)，在2021年4月公布的2020年度信用等級(jí)為B級(jí)。2019年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為10萬(wàn)元，2022年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為20萬(wàn)元。2022年4月10日G企業(yè)提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，2021年度納稅信用等級(jí)未公布，當(dāng)前納稅信用等級(jí)仍為B級(jí)，在符合其他留抵退稅條件的情況下，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%，可同時(shí)申請(qǐng)退還增量留抵稅額（20-10）×100%×100%=10萬(wàn)元和存量留抵稅額10萬(wàn)元。

由于存在逾期未申報(bào)企業(yè)所得稅等情況，G企業(yè)2021年納稅信用等級(jí)降為C級(jí)。假設(shè)G企業(yè)4月11日收到留抵退稅20萬(wàn)元，4月25日公布G企業(yè)2021年納稅信用等級(jí)降為C級(jí)，G企業(yè)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳回已收到的留抵退稅20萬(wàn)元，但在納稅信用等級(jí)C級(jí)期間G企業(yè)不再符合留抵退稅條件的。

H軟件開發(fā)公司是從事軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)，2019年4月-2021年12月享受自行開發(fā)軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策，累計(jì)已退還即征即退稅款1000萬(wàn)元。2019年3月（稅款所屬期）一般項(xiàng)目期末留抵稅額為800萬(wàn)元，2022年7月（稅款所屬期）一般項(xiàng)目期末留抵稅額為3000萬(wàn)元。H公司已享受增值稅即征即退政策，不符合留抵退稅條件。

為了緩解資金壓力，加大投入研發(fā)，H公司選擇在2022年6月一次性繳回已退還的增值稅即征即退稅額1000萬(wàn)元，因此在符合14號(hào)公告第三條規(guī)定的其他留抵退稅條件的情況下，可在2022年7月申報(bào)期內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)退還增量留抵退稅和存量留抵稅額。假設(shè)H公司為留抵退稅中型企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90%，2022年7月申報(bào)期可申請(qǐng)退還增量留抵稅額為（3000-800）×90%×100%=1980萬(wàn)元，退還存量留抵稅額為800×90%×100%=720萬(wàn)元，合計(jì)退還留抵稅額2700萬(wàn)元。

K公司從事生產(chǎn)銷售建筑材料業(yè)務(wù)，增值稅留抵退稅小型企業(yè)，2020年至2021年期間已申請(qǐng)退還增值稅留抵稅額合計(jì)100萬(wàn)元，2022年5月起技術(shù)升級(jí)，開始生產(chǎn)銷售可享受即征即退政策的新型墻體材料。K公司已取得留抵退稅款，2022年5月不得申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策。假設(shè)K公司選擇在2022年6月30日一次性繳回已取得的留抵退稅款100萬(wàn)元后，K公司可按規(guī)定自2022年7月起申請(qǐng)享受新型墻體材料增值稅即征即退政策。

J企業(yè)為留抵退稅小型企業(yè)，2019年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為200萬(wàn)元，2022年4月（稅款所屬期）期末留抵稅額為350萬(wàn)元，符合14號(hào)公告第三條規(guī)定的4個(gè)留抵退稅條件，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%，J企業(yè)2022年5月6日取得增量留抵退稅（350-200）×100%×100%=150萬(wàn)元。J企業(yè)在2022年6月10日辦理2022年5月（稅款所屬期）的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“150萬(wàn)元”。

J企業(yè)2022年7月發(fā)現(xiàn)前期留抵退稅政策適用有誤，在2022年8月3日繳回留抵退稅款150萬(wàn)元，在2022年8月10日辦理2022年7月（稅款所屬期）的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-150萬(wàn)元”，將已繳回的150萬(wàn)元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額，并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。